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知秋COMMENT|“新冠肺炎”疫情防控相关税收政策解读

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2020/3/9     浏览次数:    
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  相关政策公告

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  2020年2月1日    《关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(财政部公告2020年第6号)

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  2020年2月6日    《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第8号)

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  2020年2月6日    《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第9号)

  2020年2月6日    《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第10号)

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  重点内容提要

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  进口税收政策 → 对捐赠用于疫情防控的进口物资,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

  1.扩大适用免征进口关税和进口环节增值税、消费税政策的进口物资范围,将试剂,消毒物品,防护用品,救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车列入适用免征进口关税和进口环节增值税、消费税政策范围;

  2.扩大免税范围,将国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠和境内加工贸易企业捐赠列入适用免征进口关税和进口环节增值税、消费税免税范围;

  3.扩大了受赠人范围,将省级民政部门或其指定的单位列入受赠人范围。前述进口物资如已经征收进口关税、增值税和消费税的,应予以退还。

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  增值税政策 → 疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

  1.所述增值税增量留抵税额是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额;

  2.疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定,制定《疫情防控重点保障物资生产企业名单入列标准》,并公布《疫情防控重点保障物资生产企业名单》。

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  增值税政策 → 对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。

  疫情防控重点保障物资范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

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  增值税政策 → 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

  1.根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)的规定,公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。根据前述规定,公共交通运输服务不包括航空和铁路旅客运输服务;

  2.根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)的规定,生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。收派服务,是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

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  增值税政策 → 单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

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  企业所得税政策 → 对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

  疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

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  企业所得税政策 → 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

  1.困难行业企业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类;

  2.为了防止企业滥用上述税收政策,进一步规定困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额的50%以上,主营业务收入应剔除不征税收入和投资收益。

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  企业所得税和个人所得税政策 → 企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

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  企业所得税和个人所得税政策 → 企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

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  个人所得税政策 → 对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

  个人所得税政策 → 单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

  上述政策涉及关税、增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等税种。所列4部税收规范性文件规定了11项专项税收政策,其中第2-11项税收政策自2020年1月1日起施行,截止日期视疫情情况由发文单位另行确定。
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