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青言财税|将减税政策进行到底

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2021/3/14     浏览次数:    

律师简介

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吴青云律师,拥有律师、税务师、会计师多项资质,曾在国企从事财会工作。2006年考入国家公务员并在税务系统工作十二年,有丰富税务工作经验,曾在征管、企业所得税等业务科室任职,参与全市多家高新技术企业认定工作,后从事税务稽查工作6年,审理稽查案件数百件,同时被聘为滁州市税务局“公职律师”,2018年被评为安徽省税务局“高端人才”。进入知秋所后参与多起行政诉讼案件,多家企业破产清算、重整案件,安徽知秋律师事务所“青言财税”专栏主笔人/主持人。



聚焦《政府工作报告》

2021年3月5日上午,十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕,国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告。报告中提出:市场主体恢复元气、增强活力,需要再帮一把。继续执行制度性减税政策,延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限,实施新的结构性减税举措,对冲部分政策调整带来的影响。各地要把减税政策及时落实到位,确保市场主体应享尽享。

现对《政府工作报告》中有关企业的减税政策与目前执行的政策作一梳理比对。




一、 将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元

【原政策】对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

二、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠基础上,再减半征收所得税,也就是2.5%

【原政策】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

三、研发费用加计扣除:将制造业企业加计扣除比例从75%提高到100%,用税收优惠机制激励企业加大研发投入

【原政策】企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)

注意:新政策加计扣除比例提高到100%,只适用制造业企业,非制造业企业继续沿用75%扣除比例的原政策。

四、对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额

【原政策】自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)

注意:新政策按月全额退还增值税增量留抵税额,只适用先进制造业企业。

本次制度性减税政策一是继续加大对小微企业的税收扶持力度,充分体现了对“大众创业 万众创新”作为新常态下经济发展的新引擎作用进一步的扶持,二是加大了对制造业企业,特别是对先进制造业企业的税收优惠的支持力度,充分体现了“去虚向实”的产业导向。


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